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详细信息
波黑经商税务指南(2)
来源:商务部 发布时间:2019-01-02 15:54

对公司征收的其他税项:
资本税:无。
薪酬税 :在波黑联邦和塞族共和国,雇主每月从雇员工资中代扣代缴薪酬税。
房地产税:在波黑联邦,各州自行征收不动产税。在塞族共和国,相关税率由不动产所在地的市政府规定。(参见“财产转让税”部分)。
社会保障税:在波黑联邦,雇主缴纳其雇员总工资的10.5%,而雇员缴纳其总工资31%作为社会保障税。在塞族共和国,由雇员缴纳总工资的33%作为社会保障税。
印花税 :无 。
财产转让税:各州自行对购买位于波黑联邦的不动产征收房地产销售税。计税基础是交易时不动产的购买价。该税种的纳税人是购买方还是销售方由各州自行规定。在塞族共和国,尽管不动产的购买方自动成为不动产税的纳税人,但无须缴纳财产转让税。
反避税规则:
转让定价:在波黑联邦和塞族共和国,按照独立交易原则确定的价格与转让价格之间的差额必须包含在税基中并进行缴税。两个管辖区都规定公司准备强制性的转让定价报告的义务(可能会要求提供主体文档)。
资本弱化:资本弱化规则适用在波黑联邦,利息金额超过平均权益的 4 倍不得税前扣除。
受控外国公司:无。
披露要求:关联方交易必须在纳税申报表中单独披露。
征管与合规性要求:
纳税年度:纳税年度为公历年度,如此与企业财务年度
相同。
合并纳税:在波黑联邦,对于母公司拥有不少于50%股
权的居民企业集团允许集团纳税(所合并的子公司须位于波黑联邦。在塞族共和国,不允许提交合并纳税申报表,各个实体须单独提交纳税申报表。
申报要求:在波黑联邦,纳税人必须报送财务报表的法定截止日期(下一年度 2 月的月末)30 天以内,即在下一年度的 3 月底前,向税务机关授权的分支机构提交纳税申报表,并缴纳到期税款。在塞族共和国,纳税申报表须在纳税年度结束后 90 天内提交,如采用公历年度,则不迟于下一年的 3 月 31 日。在某些条件下,纳税年度可不采用公历年度。预提税年度申报表应在纳税年度结束后 30 天内提交,如采用公历年度,则不迟于下一年的 1 月 31 日。
罚款:在波黑联邦,税收滞纳金为万分之四/天。罚款范围在 3,000 到 100,000 波黑兑换马克之间。在塞族共和国,税收滞纳金为万分之三/天,罚款范围在 5,000 到60,000 波黑兑换马克之间。
裁定:税务机关及财政部会根据纳税人的要求发布裁定。
 
三、个人税
征税原则:波黑联邦和塞族共和国的居民纳税人就其全球收入缴税,非居民纳税人仅就其来源于在波黑联邦/塞族共和国的所得缴税。
居民纳税人:在波黑联邦/塞族共和国有住宿或办公地点及/或重大切身利益,或者在一个纳税年度内在波黑联邦/塞族共和国累计停留至少 183 天的个人为居民纳税人。 
申报主体:在波黑联邦和塞族共和国,每个纳税人都必须提交纳税申报表;不允许合并申报。
应纳税所得:在波黑联邦,计税基础是雇主支付的应税总收入减去雇员负担的社会保障税和可扣除项目(每月个人基本扣除金额,包括受赡养家属扣除金额)。在塞族共和国,计税基础是雇主支付的应税总收入减去社会保障缴款和可扣除项目(包括受赡养家属扣除金额,房屋贷款利息支出和参加自愿养老金保险而缴纳的可能存在限额的养老金)。
资本利得:资本利得通常按百分之十的税率纳税,但根据财产种类也有某些例外。
扣除与减免:在波黑联邦,个人基本扣除金额为每公历年度 3,600 波黑兑换马克。此外还可扣除受赡养家属扣除金额,房屋贷款利息和某些健康服务的支出。在塞族共和国,个人扣除金额为每日历年度 2,400 波黑兑换马克和受赡养家属扣除金额。
税率:在波黑联邦和塞族共和国,税率为10%。
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