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详细信息
波黑经商税务指南
来源:商务部 发布时间:2019-01-02 15:54

一、基本情况
货币:可兑换马克。​
税收管辖区:波黑有两个主要税收管辖区:波黑联邦以及塞族共和国。此外,还有此《税务指南》未覆盖的第三个税收管辖区:布尔奇科特区。不同管辖区的税收规则经过一定程度的协调,但是还存在重大差异。
外汇管制:外汇受波黑联邦和塞族共和国 的外汇法及波黑外汇政策法管制。
会计准则/财务报表:国际会计准则和国际财务报告准则在波黑完全适用。各管辖区的会计和审计法以及波黑框架法中也有相关规定。
主要商业实体 :包括股份公司和有限责任公司。外国公司可在波黑开设代表处和/或分支机构,但它们不具有法人实体身份。代表处能进行的商业活动受限制。
 
二、公司税
居民在波黑联邦/塞族共和国登记为法人实体的公司或其实际管理机构所在地在波黑联邦/塞族共和国的公司被定为居民纳税人。在波黑联邦/塞族共和国辖区内开展业务活动,达到常设机构标准的企业或在该辖区内进行应纳预提税临时业务活动的企业负有相应辖区的纳税义务。
征税原则:居民纳税人须就其来源于全球的收入纳税,而非居民纳税人仅就其来源于相关辖区的收入纳税。
应纳税所得:应纳税所得通过对会计利润/亏损进行调整得出,即调增不可扣除的费用,并调减可以扣除的费用。
股息的征税:对企业从位于同一税收辖区内的分支机构收到的股息不予征税。从境外收到的股息计入计税基础,但有关税务支出可抵扣于总税负。
资本利得:资本利得税通常按照利润的百分之十进行征税。
亏损:亏损可向以后 5 年度结转。当年的亏损应当在产生应税利润的第一个年度优先进行弥补,即应税利润总是以最早产生的亏损抵减。亏损不允许向以前年度结转。
税率:税率为10%。
附加税:无。
可替代最低税:无。
境外税收抵免 :居民纳税人有权就其在境外缴纳的不超过在波黑联邦/塞族共和国的应纳税额的所得税额进行税收抵免。
参股免税:从注册于和股息领取人同一税收辖区内的公司收到的股息免征税。股票出售应纳税(除非有效税务协定另有规定)。
控股公司特殊规定:无。
税收优惠:波黑联邦提供以下税收优惠:
• 5 年期间内对生产性资产(不动产、厂房和设备)的投资不低于 2000 万波黑兑换马克的公司(第一年的投资额不少于 400 万波黑兑换马克),且用公司自身资产投资,则对其公司所得税给予50%的减低优惠;
• 对投资的生产设备价值不低于公司税前利润的百分之五十的公司,且用公司自身资产提供投资的设备,则对其公司所得税给予30%的减低优惠;
• 对雇佣时间超过 12 个月以上的新雇员的薪酬有关支出给予双倍税务减免。
在塞族共和国,如果公司投资额不低于税前利润50%,且用于投资生产性设备和进行注册商业活动所需要的设备和房地产,则对其公司所得税给予百分之三十的优惠。     
预提税:
股息:向非居民纳税人支付的股息应缴纳百分之五的预提税,除非根据税收协定适用更低的税率或免于纳税。
利息:支付给非居民纳税人的利息应缴纳10%的预提税,除非根据税收协定适用更低的税率或免于纳税。
特许权使用费:支付给非居民纳税人的特许权使用费应缴纳10%的预提税,除非根据税收协定适用更低税率。
技术服务费:技术服务费应缴纳百分之十的预提税,除非根据税收协定适用更低的税率或免于纳税。
分支机构利润汇出税:无。
其他:向非居民纳税人支付的服务费,如果提供服务的行为发生在波黑联邦/塞族共和国境内,应缴纳10%的预提税,除非根据税收协定适用更低的税率。
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